温岭市机床装备 行业协会 标准 T/WLJC 31－2017 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 机床装备企业 风险控制 指南 总则 Risk control guide for machine tool equipment enterprise — General principles 2017－12－15发布 2018－01－15实施 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━ 温岭市机床装备行业协会 发布 ICS 35.240.50 J 07 T/WLJC T/WLJC 31-2017 I 前 言 《机床装备企业 风险控制 指南》系列标准包括以下 26个标准： T/WLJC 31-2017 机床装备企业风险控制指南 总则； T/WLJC 32-2017 机床装备企业风险控制指南 组织机构； T/WLJC 33-2017 机床装备企业风险控制指南 发展战略； T/WLJC 34-2017 机床装备企业风险控制指南 人力资源； T/WLJC 35-2017 机床装备企业风险控制指南 社会责任； T/WLJC 36-2017 机床装备企业风险控制指南 企业文化； T/WLJC 37-2017 机床装备企业风险控制指南 资金； T/WLJC 38-2017 机床装备企业风险控制指南 全面预算； T/WLJC 39-2017 机床装备企业风险控制指南 筹资； T/WLJC 40-2017 机床装备企业风险控制指南 成本费用； T/WLJC 41-2017 机床装备企业风险控制指南 投资； T/WLJC 42-2017 机床装备企业风 险控制指南 财务报告； T/WLJC 43-2017 机床装备企业风险控制指南 担保； T/WLJC 44-2017 机床装备企业风险控制指南 采购； T/WLJC 45-2017 机床装备企业风险控制指南 存货； T/WLJC 46-2017 机床装备企业风险控制指南 销售； T/WLJC 47-2017 机床装备企业风险控制指南 研究与开发； T/WLJC 48-2017 机床装备企业风险控制指南 工程项目； T/WLJC 49-2017 机床装备企业风险控制指南 固定资产 ； T/WLJC 50-2017 机床装备企业风险控制指南 无形资产； T/WLJC 51-2017 机床装备企业风险控制指南 合同协议； T/WLJC 52-2017 机床装备企业风险控制指南 业务外包； T/WLJC 53-2017 机床装备企业风险控制指南 企业并购； T/WLJC 54-2017 机床装备企业风险控制指南 关联交易； T/WLJC 55-2017 机床装备企业风险控制指南 信息系统； T/WLJC 56-2017 机床装备企业风险控制指南 内部信息传递。 本标准按照 GB/T 1.1 -2009给出的规则起草。 本标准由温岭市机床装备行业协会提出 并归口。 本标准起草单位：温岭市华驰机械有限公司、巨鑫机床有限公司、台州美日机床有限公 司、上海脉施科技信息有限公司 。 本标准主要起草人： 颜建军、冯文波、虞荣江、王洁、金腾飞、 麻江峰、 丁昆。 本标准为首次发布。 T/WLJC 31-2017 III 引 言 在温岭市经济和信息化局的指导下， 配合 温岭机床工具产业集群区域品牌建设示范区 建设工作， 由温岭市机床装备 行业协会组织制定了《机床装备企业风险控制 指南》系列标 准，结合温岭市机床制造企业 实际，梳理和优化业务流程，完善管理与控制方法，提出企业 内部风险控制的基本规范，作为企业自身提升的管理工具，为企业转型升级提供参考依据。 温岭市机床装备行业有近千家小型和微型企业，其中很多是“小而精”在细分专业领域 发展前景很好的优质企业，这些企业将是温岭市工业经济的新增长点。小型和微型企业具有 决策灵活机动，市场反应快的优势，但重视市场，谈化管理，普遍存在基础管理薄弱问题。 企业内部风险管理制度相对不完善，从而影响了企业的经济效益。 对于面向市场竞争，企业经营风险无处不在。财政部会同证监会、审计署、国资委、银 监会、保监会等部门于 2008年5月发布《企业内部控制基本规范》，于 2010年4月发布《企业 内部控制应用指引》 18项，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和 事项，构建了中国企业内部控制规范体系。 《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》系列文件是针对上市公司和非 上市大中型企业全面提升经营管理水平制定的， 但部分内容对于小型和微型企业内部风险管 理也是适用的。本标准结合温岭市小型和微型机床制造企业的特点，权衡取舍后 参考选用了 其中的大部分风险要素和控制措施，经过剪裁处理，形成了 26个标准。 温岭市机床装备行业协会会员单位贯彻实施本标准时，应结合企业管理实际做好剪裁 （删减、改写）工作，选择其中适用内容经过再加工后形成本企业的风险控制制度。 T/WLJC 31-2017 1 机床装备企业 风险控制 指南 总则 1 范围 本标准规定了企业的风险控制原则、风险控制措施，以及企业风险管理整体框架。 本标准适用于机床装备企业，也适用于工量刃具企业。 2 概述 风险控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全，财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果。企业风险管理整体框架，见附录 A。 3 风险控制原则 3.1 全面性原则 风险控制应当贯穿决策、执行 和监督全过程，覆盖企业的各种业务和事项。 3.2 重要性原则 风险控制应当在全面管理的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。 3.3 制衡性原则 风险控制应当在机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督机制， 同时兼顾运营效率。 3.4 适应性原则 风险控制应当与经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着内部环境 变化及时加以调整。 3.5 成本效益原则 风险控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效管理。 4 风险控制措施 4.1 不相容职务分离控制 不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记 录与财产保 管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。 企业进行组织规划，首先要对不相容职务进行分离，通过全面系统地分析、梳理业务流 程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工 作机制。 T/WLJC 31-2017 2 企业没有适当的职务分离，则发生错误和舞弊的可能性更大；若担任不相容职务的员工 之间相互串通勾结，则风险控制就会失去作用。 4.2 授权审批控制 授权可分为常规授权和特别授权。 常规授权是企业在日常经营管理活动中按照既定的职 责和程序进行的授权。特别授权是对非经常经济行为进行专门研究后作出的授权。特别授 权 的对象是某些例外的经济业务，只涉及特定的经济业务处理的具体条件及有关具体人员。 授权审批控制要求企业明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任， 各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 4.3 会计系统控制 会计系统是为确认、汇总、分析、分类、记录和报告企业发生的经济业务，并保持相关 资产和负债的受托责任而建立的各种会计记录手段、会计政策、会计核算程序、会计报告制 度和会计档案管理制度。 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会 计凭证、会计账簿和财务会计报告的处 理程序，保证会计资料真实完整。 4.4 财产保护控制 企业的财产是进行经营活动的基础，主要包括现金、存货以及固定资产等。 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保 管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产的安全完整；通过限制接近控制、人员牵制控制 等措施，严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 4.5 预算控制 企业全面预算体系包括经营预算、资本预算和财务预算。企业通过预算控制，使得经营 目标转化为各部门、各岗位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件。 预算控制要求企业实施全面预算管理 制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限， 规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 4.6 运营分析控制 运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制制度，经理层应当综合运用生产、购销、 投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运 营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。 开展运营活动分析的目的就在于把握企业经营是否向着预算规定的目标值发展， 一旦发 生偏差和问题就能找出问题所在，并根据新的情况解决问题或修正预算。 4.