广东省内部审计工作规定 第一章总则 第一条为了加强内部审计工作，建立健全内部审计制 度，提高内部审计工作质量，充分发挥内部审计作用，根据 《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条 例》等法律法规，结合本省实际，制定本规定。 第二条本规定适用于本省行政区域内国家机关、事业 单位、国有企业、社会团体等依法属于审计机关审计监督对 象的单位（以下简称单位）的内部审计工作，以及审计机关 对内部审计工作的业务指导和监督。 第三条本规定所称内部审计，是指单位负责内部审计 的机构（以下简称内部审计机构）和人员对本单位及所属单 立财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理以及内部 管理领导人员履行经济责任情况等，实施独立、客观监督并 作出评价和建议，促进单位完善治理、实现目标的行为。 第四条县级以上人民政府应当加强对本行政区域内 内部审计工作的领导，县级以上人民政府的审计机关负责指 导和监督本行政区域内的内部审计工作。 第五条单位应当依照有关法律、法规、规章以及国家 -1- 和本省有关规定，结合本单位实际情况，建立健全内部审计 制度，明确内部审计工作的领导体制、机构设置、人员配备、 经费保障、职责权限、审计程序、审计结果运用和责任追究 等。 第二章‧内部审计机构和人员管理 第六条国家机关、事业单位、社会团体应当按照机构 编制管理规定，结合本单位实际，明确或者指定履行内部审 计职责的内设机构。 法律、法规、规章等要求设立独立内部审计机构的，单 位应当按照有关规定设立内部审计机构。 省属国有企业集团本部应当设立独立内部审计机构；其 他国有企业可以根据实际情况设立独立内部审计机构。 单位负责财务工作的机构不得同时履行内部审计职责。 第七条内部审计机构应当在本单位主要负责人的直 接领导下开展内部审计工作。涉及审计计划确定、审计情况 报告、违规事项处理、违法问题移送等重大事项，应当尚本 单位党委（党组）报告。 国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计 师协助主要负责人管理内部审计工作。 第八条单位主要负责人应当定期听取内部审计工作 汇报，督促落实内部审计工作规划、年度审计项目计划、审 - 2 - 计发现问题整改和内部审计队伍建设等重要事项。 第九条内部审计机构履行内部审计职责所需经费，应 当列入本单位预算予以保障。 第干条单位应当根据内部审计工作需要，合理配备内 部审计人员，加强内部审计工作力量。 第十一条内部审计人员应当具备从事审计工作所需 要的专业能力和职业道德。 单位应当支持和保障内部审计人员接受继续教育和培 训，提高其职业胜任能力。 内部审计人员应当恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、 保守秘密的审计职业道德。 第十二条内部审计机构负责人应当具有审计、会计、 经济、法律等专业背景或者相关管理工作经验。鼓励单位选 任具有与审计相关的中级（含中级）以上专业技术职称的人 员作为内部审计机构负责人。 内部审计机构负责人在任职期间没有违法违纪或者其 他不符合任职条件情况的，不得随意撤换。 第十三条内部审计机构和内部审计人员依照法律法 规和本规定，独立履行审计监督职责，不受本单位其他内设 机构、分支机构或者个人的干涉。 单位应当保障内部审计机构和内部审计人员独立履行 职责，任何组织和个人不得打击报复。 - 3 - 第十四条内部审计机构和内部审计人员不得从事下 列可能影响独立、客观履行审计职责的工作： （一）会计、出纳等财务管理业务： （二）资产、资源等分配、处置、管理； （三）投资、基建管理： （四）采购、招投标、合同管理： （五）其他可能影响独立、客观履行审计职责的活动。 第十五条内部审计人员办理审计事项，与相关负责人、 主管人员或者审计事项存在利害关系的，应当回避。 第十六条，内部审计人员对知悉的国家秘密和商业秘 密，负有保密义务。 第十七条对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显 著的内部审计人员，由所在单位按照国家和省的有关规定予 以表彰奖励。 第十八条单位应当充分利用社会审计力量开展内部 审计工作。除涉密事项外，内部审计机构可以根据工作需要 向社会购买审计服务。 内部审计机构委托社会审计机构独立实施审计项目的， 应当审定实施方案，加强跟踪检查，并对采用的审计结果负 责。 - 4 - 第三章‧内部审计机构职责和权限 第十九条内部审计机构应当履行下列职责： （一）对本单位及所属单位贯彻落实国家及本地区重大 政策措施情况进行审计； （二）对本单位及所属单位的发展规划、重大决策以及 年度业务计划执行情况进行审计； （三）对本单位及所属单位的财政财务收支进行审计； （四）对本单位及所属单位的固定资产投资项目和采购 项目进行审计; （五）对本单位及所属单位的自然资源资产管理和生态 环境保护责任的履行情况进行审计； （六）对本单位及所属单位的境外机构、境外资产和境 外经济活动进行审计： （七）对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行 审计; （八）对本单位及所属单位的内部控制及风险管理情况 进行审计; （九）对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况 进行审计; （十）协助本单位主要负责人督促落实国家审计和内部 审计发现问题的整改工作； （十一）对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、 -5 - 监督和管理； （十二）根据国家有关规定和本单位要求办理的其他事 项。 第二十条内部审计机构应当将内部审计结果和发现 的重大违纪违法问题线索，及时报告本单位主要负责人和上 一级单位的内部审计机构。 第二十一条内部审计机构应当结合本单位实际，科学 编制内部审计工作规划，按照内部审计全覆盖的要求，每5 年至少对本单位及所属单位审计一次。 第二十二条内部审计机构应当围绕本单位年度工作 重点，编制年度审计项自计划，并报请单位主要负责人批准 后实施。 第二十三条内部审计机构应当将上年度内部审计工 作总结、审计报告、审计整改情况、审计中发现的重大违纪 违法问题线索以及本年度审计项目计划等资料，报请单位主 要负责人审批，并按要求报送同级审计机关备案。 第二十四条内部审计机构及其人员依法开展审计工 作，可以根据工作实际和需要，提出下列要求或者建议： （一）要求本单位内设机构或者所属单位按时报送发展 规划、战略决策、重大措施、内部控制、风险管理、财政财 务收支等有关资料（含相关电子数据） （二）检查有关财政财务收支、经济活动、内部控制、 - 6 - 风险管理的资料和现场勘察实物; （三）检查有关计算机系统及其电子数据和资料： （四）就审计事项中的有关问题，向有关单位和个人开 展调查和询问，获取相关证明材料； （五）要求本单位的纪检监察、组织人事以及相关业务 部门予以协助； （六）提出纠正、处理违法违规行为的意见和改进管理、 提高绩效的建议； （七）对违法违规或者造成损失浪费的行为，提出通报 批评或者追究责任的建议。 第二十五条内部审计机构经单位主要负责人批准，有 权作出下列处理： （一）对正在进行的违法违规或者损失浪费行为，作出 临时制止决定； （二）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、 会计账簿、会计报表或者与经济活动有关的资料，予以暂时 封存; （三）在一定范围内通报内部审计结果以及整改情况。 第二十六条被审计单位和被审计人员应当积极配合 内部审计机构的工作，及时、真实、全面提供相关资料。 被审计单位主要负责人对本单位提供资料的真实性和 完整性负责。 -7- 第四章内部审计程序 第二十七条内部审计机构应当根据年度审计项自计 划，在审计项目实施前组成审计组。 审计组实行组长负责制。 第二十八条内部审计机构应当在实施审计3日前，向 被审计单位或者被审计人员送达审计通知书。 审计通知书应当包含下列内容： （一）审计项目名称; （二）被审计单位名称或者被审计人员姓名； （三）审计依据、审计范围和审计起止时间； （四）需要被审计单位或者被审计人员提供的资料以及 其他必要的协助要求； （五）审计组组长及其他成员名单。 第二十九条有下列情形之一的，内部审计机构经单位 主要负责人批准，可以直接持审计通知书实施审计： （一）协助有关部门查证，以及办理信访、举报等事项； （二）有证据或者迹象表明被审计单位和有关人员存在 转移、隐匿、篡改、毁弃财政财务收支资料，转移、隐匿资 产或者串通提供伪证等行为; （三）被审计单位涉嫌严重违法违规； （四）其他特殊情况。 第三十条审计组应当调查、了解被审计单位或者被审 -8 - 计人员的相关情况，评估其存在重大问题的可能性，确定审 计的应对措施，编制审计实施方案。 审计实施方案应当包含下列内容： （一）被审计单位名称或者被审计人员姓名 （二）项目名称; （三）审计目标和范围; （四）审计内容和重点： （五）审计程序和方法： （六）审计组成员的组成以及分工； （七）审计时间进度计划： （八）审计工作要求。 第三十一条，内部审计人员可以采取下列方法实施审 计: （一）通过检查、查询、监督盘点、发函询证等方法实 施审计; （二）通过收集原件、原物或者复制、拍照等方法取得 证明材料; （三）对与审计事项有关的会议和会谈内容作出记录， 或者要求被审计单位提供会议记录材料 （四）记录审计实施过程和查证结果。 第三十二条内部审计人员应当按照规定的权限和程 序获取审计证据，准确、完整记录审计证据的名称、来源、 -9-